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Decreto de beneficios fiscales a contribuyentes afectados por el sismo del 19 de septiembre de 2017

Estimados clientes y amigos:

El 2 de octubre de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por el sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017” (en adelante el “Decreto”), el cual entró en vigor el mismo día de su publicación.

A través del Decreto se otorga a las personas físicas y morales que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento en las zonas afectadas por el referido fenómeno natural, en las zonas afectadas de los municipios de los Estados de Guerrero, México, Morelos, Oaxaca, Puebla y Tlaxcala apoyos a cada sector para la preservación de las fuentes de empleo de los habitantes de dichas zonas a fin de contribuir a la restauración y normalización de las actividades económicas en forma inmediata, y así coadyuvar a la pronta recuperación económica.

Para lograr lo anterior, se exime a los contribuyentes, ya sean personas morales o físicas con actividades empresariales y profesionales, así como aquellas que obtengan ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, de efectuar pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta (“ISR”) correspondientes a los meses de septiembre a diciembre de 2017, al tercero y cuarto trimestres de 2017, así como al tercer cuatrimestre de 2017.

Los contribuyentes podrán deducir en forma inmediata las inversiones efectuadas en bienes nuevos de activo fijo que realicen en las zonas afectadas durante el periodo comprendido entre el 19 de septiembre de 2017 al 31 de marzo de 2018, en los ejercicios en los que adquieran dichos bienes, aplicando la tasa del 100% sobre el monto original de la inversión, siempre que dichos activos fijos se utilicen exclusiva y permanentemente en las mencionadas zonas. Sin embargo, dicha deducción no será aplicable cuando se trate de mobiliario y equipo de oficina, automóviles, equipo de blindaje de automóviles o cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente ni tratándose de aviones distintos de los dedicados a la aerofumigación agrícola.

Asimismo, el Decreto establece que los contribuyentes obligados a retener el ISR a sus trabajadores, podrán enterar las retenciones correspondientes a los meses de septiembre a diciembre de 2017, en tres parcialidades iguales en los meses de enero, febrero y marzo de 2018, siempre que el servicio personal subordinado por el que se paguen estos ingresos se preste en las zonas afectadas por el sismo.

Respecto a aquellos contribuyentes que se encuentren obligados a pagar el Impuesto al Valor Agregado (“IVA”), así como el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (“IEPS”), podrán enterar el pago definitivo de dichos impuestos correspondientes a los meses de septiembre a diciembre de 2017, en tres parcialidades iguales, durante los meses de enero, febrero y marzo de 2018.

Respecto a las solicitudes de devolución del IVA presentadas hasta antes del 16 de octubre de 2017, se tramitarán en un plazo máximo de 10 días hábiles, siempre que los correspondientes saldos a favor hayan sido generados antes de ese mes. Este beneficio será aplicable excepto cuando se trate de contribuyentes que: (i) emitan comprobantes fiscales por actividades inexistentes; (ii) soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales emitidos por actividades inexistentes; (iii) cometan alguna infracción; y (iv) previo a la entrada en vigor del Decreto sean sujetos a facultades de comprobación para verificar la procedencia del saldo a favor.

Los beneficios del Decreto únicamente serán aplicables a los ingresos, activos, retenciones, valor de actos o actividades y erogaciones correspondientes a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento o cuyo domicilio fiscal se encuentre dentro de las zonas afectadas.

Adicionalmente, se exime del pago del ISR a los contribuyentes personas físicas que obtengan ingresos derivados de la enajenación de terrenos, cuyas construcciones destinadas a casa habitación adheridas a los mismos hayan sido afectadas por el sismo del 19 de septiembre de 2017, siempre que el monto de la contraprestación obtenida por dicha enajenación no exceda de setecientas mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos del Capítulo IV del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Quedamos a tus órdenes para cualquier duda o aclaración respecto del tema.

Con un cordial saludo,

Lic. Ángel Escalante Carpio.

Socio Fundador.

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