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Decreto de beneficios fiscales, repatriación de capitales

El 18 de enero de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o inversiones que se reciban en México” (en adelante el “Decreto”), el cual entró en vigor el 19 de enero de 2017 y estará vigente durante seis meses.

A través del Decreto se otorga, a las personas físicas y morales residentes en México y a las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país que hayan obtenido ingresos provenientes de inversiones directas e indirectas que hayan mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de 2016, un estímulo fiscal consistente en aplicar la tasa del 8%, sin deducción alguna, para efectos del Impuesto Sobre la Renta (en adelante “ISR”), sujeto a diversas condiciones establecidas en el Decreto.

El beneficio fiscal no podrá aplicarse a: (i) los contribuyentes que con anterioridad a la fecha de pago del impuesto que se cause, se les hubiera iniciado facultades de comprobación por parte de la autoridad fiscal en relación a los ingresos de referencia; y (ii) cuando se haya interpuesto un medio de defensa o cualquier otro procedimiento administrativo o jurisdiccional respecto al régimen fiscal bajo el cual tributen.

Los contribuyentes que opten por aplicar el beneficio fiscal que otorga el Decreto, podrán acreditar contra el ISR que les corresponda pagar conforme a la mecánica establecida en el Decreto, el ISR que hayan pagado en el extranjero en términos del artículo 5 de la Ley del ISR. Los recursos repatriados conforme al Decreto no se considerarán como ingreso acumulable para efectos del ISR y su aplicación no dará lugar a devolución o compensación alguna.


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