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Estímulo fiscal deducción inmediata de inversiones

El 18 de enero de 2017 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de Deducción Inmediata de Bienes Nuevos de Activo Fijo para las Micro y Pequeñas Empresas” (en adelante el “Decreto”), el cual será aplicable durante los ejercicios fiscales 2017 y 2018.

A través del referido Decreto se otorga a los contribuyentes que tributen en términos de los Títulos II (personas morales del régimen general de ley) o IV, Capítulo II, Sección I (personas físicas con actividades empresariales) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (en adelante “ISR”), un estímulo fiscal, de aplicación opcional, siempre que hayan obtenido ingresos propios de su actividad en el ejercicio inmediato anterior hasta por 100 millones de pesos.

El estímulo fiscal consiste en efectuar la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo en el ejercicio en el que sean adquiridos, deduciendo así la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversión los porcientos de deducción establecidos en el Decreto, en lugar de los previstos en los artículos 34 y 35 de la LISR.

Las personas morales y las personas físicas con actividades empresariales que inicien actividades podrán aplicar la deducción inmediata siempre que estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán los 100 millones de pesos, de exceder dicha cantidad deberán cubrir el ISR correspondiente respecto a la diferencia entre el monto deducido conforme al Decreto y el que corresponda conforme a lo establecido en los artículos 34 y 35 de la Ley del ISR.

El estímulo fiscal no podrá aplicarse para bienes consistentes en: (a) mobiliario y equipo de oficina; (b) automóviles; (c) equipo de blindaje de automóviles; (d) cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente; y (e) aviones distintos a los dedicados a la aerofumigación agrícola.

Las personas que opten por aplicar el estímulo fiscal deberán llevar un registro específico de las inversiones por las cuales se tomó la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, conforme a los requisitos señalados en el Decreto.


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