Search
  • Escalante&Asociados

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y sus Anexos 1-A...

Updated: Nov 30, 2018

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y sus Anexos 1-A y 15

Estimados Clientes y Amigos:

El pasado 25 de mayo de 2018 se publicó en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria la “Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y sus Anexos 1-A y 15”, la cual se encuentra pendiente de publicación en el Diario Oficial de la Federación, de la que destacamos lo siguiente:

A) Transmisión de activos y pasivos de un establecimiento permanente en el extranjero.

La regla 2.1.54. establece que, para efectos del artículo 14 del Código Fiscal de la Federación, las personas morales que realicen actividades empresariales en el extranjero y que por ellas constituyan un establecimiento permanente, podrán transmitir la totalidad de los activos y pasivos que conforman el patrimonio afecto a las actividades del establecimiento permanente a otra persona moral residente en México que forme parte del mismo grupo de sociedades, esto, sin considerar que se realiza la enajenación de los mismos.

Para lo anterior el contribuyente deberá cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos:

Que la transmisión se realice por la totalidad de los activos y pasivos afectos a la actividad del establecimiento permanente, como consecuencia de una reestructuración corporativa entre ambas empresas del grupo.Que los activos del establecimiento permanente permanezcan en propiedad del mismo por un plazo no menor a 3 años a partir de la autorización de transmisión, que dichos activos hayan estado afectos a la actividad por un periodo no menor a 1 año antes de la solicitud, una vez transmitidos los activos la empresa adquiriente deberá permanecer dentro del grupo los tres ejercicios siguientes a aquél en el que se emita la autorización.Que la contraprestación que se pague por el patrimonio transmitido consista únicamente en acciones emitidas por la sociedad adquirente del mismo.Que el establecimiento permanente se ubique en un país con el que México tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación, un tratado de intercambio de información o un tratado de asistencia en el cobro de créditos fiscales.Que el establecimiento permanente haya tributado como tal en el país en el que se realizaron las actividades por un periodo no menor a 3 años anteriores a la fecha en la que se presente la solicitud.Que la adquirente realice a través del establecimiento permanente las mismas actividades que se realizaban antes de la solicitud de autorización.

Finalmente, la regla menciona que las personas morales que opten por aplicarla deberán dictaminarse por contador público certificado y presentar los dictámenes respectivos ante las autoridades fiscales

B) Transmisión de activos y pasivos resultantes de una orden proveniente de una autoridad federal.

La regla 3.1.20 señala que, cuando por motivo de una resolución emitida por una autoridad federal una persona moral esté obligada a realizar una separación contable, funcional o estructural y, como consecuencia de ello, transmita o enajene parte de sus activos y pasivos a otra persona moral residente en México, los efectos fiscales correspondientes se podrán determinar conforme a lo siguiente:

Por lo que se refiere a la enajenación de activos, la separación referida podrá realizarse a su valor fiscal.En caso de que el valor contable total de los pasivos sea superior al valor contable total de los activos señalados en el inciso anterior, la diferencia se considerará como ingreso acumulable.Las acciones que se emitan por motivo de las enajenaciones y transmisiones referidas en los incisos anteriores no tendrán costo comprobado de adquisición para efectos del artículo 22 de la Ley del ISR y demás disposiciones fiscales.

Por lo que hace al resto de los puntos se aplicaran las mismas condiciones en el punto A).

Atentamente,

M.D.F. Ángel Escalante Carpio.

Socio Fundador


5 views

© 2018 Escalante & Asociados®