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Tesis Relevante de la Segunda Sala de la SCJN sobre Subcontratación Laboral

Updated: Nov 30, 2018

Estimados Clientes y Amigos,

Les informamos que el pasado 24 de agosto de 2018 se publicó en el Semanario Judicial de la Federación la tesis aislada de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación de rubro: “SUBCONTRATACIÓN LABORAL. LOS ARTÍCULOS 27, FRACCIÓN V, PÁRRAFO TERCERO, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y 5o., FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, NO VIOLAN LOS DERECHOS A LA LEGALIDAD Y A LA SEGURIDAD JURÍDICA”.

De la lectura de la tesis de referencia se desprende que la SCJN ha considerado lo siguiente:

La relación laboral en el régimen de subcontratación es aquella en la que un patrón denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con trabajadores bajo su dependencia a favor de un contratante, persona física o moral que fija las tareas a realizar por parte del contratista, a quien adicionalmente deberá supervisar respecto del desarrollo y ejecución de las obras o servicios contratados, cerciorándose en todo momento de que el contratista cuente con la documentación necesaria y suficiente para el cumplimiento de las obligaciones sociales y fiscales que deriven de las relaciones con sus trabajadores, lo anterior de conformidad con los artículos 15-A a 15-D de la Ley Federal de Trabajo.La ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artículo 27, fracción V, párrafo tercero, establece como requisitos para deducir los gastos derivados de la subcontratación laboral que el contratista entregue al contratante: i) copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado el servicio subcontratado: ii) los acuses de recibo; iii) la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores; y iv) el pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social.Adicionalmente, en la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su artículo 5, fracción II, se agrega como requisito a proporcionar por el contratista: i) la copia simple de la declaración correspondiente; ii) acuse de recibo; iii) información reportada al Servicio de Administración Tributaria (SAT); lo anterior respecto al el impuesto.En la tesis referida, la SCJN considera que la entrega y/o reporte de la mencionada información por parte del contratista al contratante, no es violatoria de los derechos a la legalidad y seguridad jurídica reconocidos en los artículos 14 y 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en razón de que con dicha documentación el contratante tendrá la posibilidad vigilar y por lo tanto de corroborar que el contratista cumple con las disposiciones aplicables en materia de seguridad social y fiscal, en adición a que esta información no es confidencial del contratista.

Para mayor información, consulte el siguiente enlace: https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSem/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?ID=2017715&Clase=DetalleSemanarioBL#

Atentamente,

M.D.F. Ángel Escalante Carpio Socio Fundador ESCALANTE & ASOCIADOS


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