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Transmisión Indebida de Pérdidas Fiscales (reforma al artículo 69-B bis del CFF)

Estimados Clientes y Amigos,

El pasado 1° de junio de 2018 se publicó en el Diario Oficial de Federación el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de la Ley Aduanera, del Código Penal Federal y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos cometidos en materia de Hidrocarburos” (en adelante el “Decreto”).

Como se dio a conocer en nuestra nota informativa de 4 de mayo de 2018, uno los temas adicionados al Código Fiscal de la Federación fue la incorporación del artículo 69-B Bis, mismo que establece la facultad de las autoridades fiscales para presumir la transmisión indebida de pérdidas fiscales, así como un nuevo procedimiento a través del cual la autoridad podrá estar en facultad para revisar la debida transmisión de esas pérdidas.

En este sentido, el 1° de junio de 2018, se adicionaron al artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación, supuestos adicionales por los cuales la autoridad fiscal podrá presumir que el contribuyente transmitió indebidamente pérdidas fiscales, de las cuales destacamos las siguientes:

Obtenga pérdidas fiscales en alguno de los tres ejercicios fiscales siguientes al de su constitución en un monto mayor al de sus activos y que más de la mitad de sus deducciones derivaron de operaciones realizadas con partes relacionadas.Disminuya en más del 50% su capacidad material para llevar a cabo su actividad preponderante, en ejercicios posteriores a aquel en el que declaró la pérdida fiscal, como consecuencia de la transmisión de la totalidad o parte de sus activos a través de reestructuración, escisión o fusión de sociedades.Obtenga pérdidas fiscales y se advierta la existencia de enajenación de bienes en la que se involucre la segregación de los derechos sobre su propiedad sin considerar dicha segregación al determinar el costo comprobado de adquisición.Obtenga pérdidas fiscales y se advierta la modificación en el tratamiento de la deducción de inversiones previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, antes de que se haya realizado al menos el 50 por ciento de la deducción.Obtenga pérdidas fiscales y se adviertan deducciones cuya contraprestación esté amparada con la suscripción de títulos de crédito y la obligación adquirida se extinga mediante una forma de pago distinta a las previstas para efectos de las deducciones en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Los abogados de la Firma estamos a sus órdenes para atender cualquier duda respecto del contenido de la presente.

Atentamente,

M.D.F. Ángel Escalante Carpio.

Socio Fundador

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